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Erbschaftsteuerreform: Neue Zwei-Klassen-Gesellschaft bei der Erbschaftsteuer

Durch die am 1. Januar 2009 in Kraft getretene Erbschaftsteuerreform steigen die Freibeträge für enge Familienmitglieder deutlich, die alle zehn Jahre genutzt werden können. Besonders positiv wird es für eingetragene Lebenspartner. Hier verhundertfacht sich der Freibetrag auf das Niveau von Ehegatten. Die entferntere Verwandtschaft hingegen muss bei Mini-Freibeträgen mit drastisch steigenden Steuersätzen kalkulieren. Hier bringt die Reform also gleich zwei Nachteile auf einmal. Höhere Bewertungsansätze und Tarife.

Persönliche Freibeträge in Euro

Rechtsstand	bis 2008	ab 2009	Erhöhung
Klasse I: Ehegatte	307.000	500.000	193.000
Klasse III: Eingetragener Lebenspartner	5.200	500.000	494.800
Klasse I: Kinder und Enkel, wenn deren Eltern bereits verstorben sind	205.000	400.000	195.000
Klasse I: Enkel, wenn Eltern noch leben	51.200	200.000	148.800
Klasse I: Eltern und Großeltern im Erbfall	51.200	100.000	48.800
Klasse II: (Geschwister, Nichten, Neffen, Schwiegerkinder und -eltern, Eltern bei Schenkung, geschiedener Ehegatte)	10.300	20.000	9.700
Klasse III: (entfernt oder nicht Verwandte, z.B. Lebensgefährte, Cousin)	5.200	20.000	14.800
Versorgungsfreibetrag Ehegatte	256.000	256.000	0
- eingetragener Lebenspartner	0	256.000	256.000
- Kinder, nach Alter gestaffelt	bis 52.000	bis 52.000	0

 Steuersätze in Prozent

Vermögen bis [Euro]		Klasse I	Klasse II		Klasse III
alt	neu	alt/neu	alt	neu	alt	neu
52.000	75.000	7	12	30	17	30
256.000	300.000	11	17	30	23	30
512.000	600.000	15	22	30	29	30
5.113.000	6.000.000	19	27	30	35	30
12.783.000	13.000.000	23	32	50	41	50
25.565.000	26.000.000	27	37	50	47	50
darüber hinaus		30	40	50	50	50

Die Tabellenwerte bringen zwei wesentliche Ergebnisse.

• Die anziehenden Freibeträge in der Steuerklasse I führen bei Kapitalvermögen generell und auch bei den übrigen Vermögensarten tendenziell eher zu einer Entlastung.
• Die drastische Tariferhöhung in den Steuerklassen II und III bedeutet eine Zusatzbelastung für alle Vermögensarten, da der beträchtliche Steuersatz etwa bei Immobilien auch noch auf eine erhöhte Bemessungsgrundlage wirkt.

Tipp: Um die höheren Freibeträge und günstigen Tarife in der Steuerklasse I nutzen zu können, lohnt es sich, das Vermögen nicht nur auf die Kinder, sondern gleich über mehrere Generationen hinweg zu übertragen. Damit lassen sich familienintern Steuern sparen. Zudem fällt der anschließende Wertzuwachs schon bei der Nachfolgegeneration an.

Information für:	alle, Unternehmer, Kapitalanleger, Hausbesitzer
zum Thema:	Erbschaft-/Schenkungsteuer

(aus: Ausgabe 02/2009)

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